Vergi hukuku, vergi yükümlülüklerinin doğru hesaplanması, vergi idaresi tarafından yapılan tarh ve ceza işlemlerine itiraz ve vergi uyuşmazlıklarının idari ve yargısal yollarla çözümü ile ilgilidir. Vergi itirazı ve dava sürelerine uyulması, hak kaybını önler.
Canbedir&Tuman&İnceoğulları Hukuk ve Danışmanlık olarak, vergi itirazları, vergi cezaları ve vergi davalarında müvekkillerimize hukuki danışmanlık ve dava takibi sunuyoruz.
Yazı İçeriği
1. Veraset ve İntikal Vergisi Nedir?
Bir kişinin ölümü üzerine, ölen kişinin(murisin) sahibi bulunduğu menkul ve gayrimenkul mallarla bütün hak ve alacaklarının mirasçılarına intikali veraset ve intikal vergisine tabidir. Malların herhangi bir suretle karşılıksız bir şekilde bir şahıstan diğer şahsa intikali(bağış vb.) halinde de veraset ve intikal vergisi ödenmesi gerekmektedir.
Veraset yolu ile meydana gelen intikallerde intikal eden malların değerleri toplamı her yıl vergi dairesince belirlenen istisna haddi altında kalsa dahi ölüm/vefat halinde beyanname verilmesi zorunludur.
Veraset ve İntikal Vergisi beyannamesi verilmesi için Gelir Vergisi Kanunu'nda 4 aylık yasa süre belirlenmiştir. Vefat ve ölüm halinde, muris Türkiye' de yaşıyorsa vefat tarihinden itibaren 4 aylık süre içerisinde beyannamenin vefat edenin son yerleşim yerindeki vergi dairesine verilmesi gerekmektedir. Vefat eden muris eğer yurt dışında ikamet ediyorsa beyanname verme süresi vefat tarihinden itibaren 6 aydır. Aksi halde cezalı olarak veraset ve intikal vergisi ödemesi yapılacaktır. Bu hususta alanında uzman avukatınızdan bilgi alınması gerekmektedir.
2. Veraset Ve İntikal Vergisi Beyannamesinin Mükellefi/sorumlusu Kimdir?
Veraset Ve İntikal Vergisi Beyannamesinin Mükellefi/Sorumlusu Kimdir?
Veraset ve intikal vergisinin mükellefi veya sorumlusu, veraset yoluyla veya karşılıksız bir suretle mal intikal eden gerçek(şahıs) ve tüzel(şirket,kooperatif vb.) kişilerdir.
Veraset ve intikal vergisinde; Türkiye sınırları içinde bulunan malların, T.C. uyruğundaki kişilere ait malların, veraset yoluyla veya her ne şekilde olursa olsun hibe/bağış yoluyla veya karşılıksız suretle bir kişiden diğer kişiye intikali veraset ve intikal vergisine tabi olup bu intikaller nedeniyle beyanname verilir.
Burada bu konuda açıkça belirtilmesi gereken şudur; veraset ve intikal vergisi beyannamesi verilmemesi nedeniyle aradan uzun yıllar geçmiş olması ve yıllar içerisinde veraset ve intikal vergisi beyanında bulunması gereken kişilerin de vefat etmiş olması
halinde her bir vefat eden(ölen) kişi için beyanname verilmesi zorunludur. (Örn: muris baba Ali vefat etmiş ve miras çocukları olan Ahmet, Ayşe, Veli ve eşi Filiz' e kalmış. Bu süre içerisinde Ali' nin veraset ve intikal vergisi ödenmemiş ve Filiz' de vefat etmiş. Çocukları olan Ahmet, Ayşe ve Veli, hem Ahmet' in hem de anne Filiz' in veraset ve intikal vergisi beyannamesini vermek zorundadır. Aksi takdirde V.İ.V beyannamesi verilmeden tapuda tasarruf işleminde bulunulamaz.)
3. Veraset Ve İntikal Vergisi Beyannamesi Nereye Verilir, Hangi Evraklar Gereklidir?
Öncelikle belirtmemiz gerekir ki; ölenin son yerleşim yeri vergi dairesine beyanname verilmelidir. Veraset ve intikal vergisi beyannamesi verilmeden önce gerekli evraklar mevcuttur. Bu evraklar;
-Murisin(ölenin) taşınmazları için tapu kayıtları, taşınırlardan araba vb. için ruhsat, diğer malvarlıkları yönünden ise gerekli belgeler,
-Taşınmazlar yönünden ilgili belediye emlak beyan değerleri,
-Noterden veya mahkemeden alınan mirasçılık belgesi (veraset ilamı)
-Vekaleten temsil varsa "veraset ve intikal vergisi beyanı" özel yetkisi içeren vekaletname,
Bu evraklar ve işleme göre gereken evraklar veraset ve intikal vergisi beyannamesi ekine eklenmek sureti ile beyanname hazırlanır ve ilgili vergi dairesine teslim edilir.
4. Veraset ve İntikal Vergisinde 2026 Yılı İçin İstisnalar Nelerdir?
Veraset ve İntikal Vergisi Kanunun da yer alan istisnalar şöyledir:
-Veraset yoluyla intikal eden ev eşyası ile murise ait kişisel eşyalar ve aile hatırası olarak korunan tablo, kılıç, madalya gibi eşyalar,
-Veraset yoluyla intikal eden malların, evlatlıklar da dâhil olmak üzere çocuklar ve eşten her birine düşen miras paylarının 2026 yılı için 2.907.136 TL, eşin tek başına mirasçı olması halinde ise kendisine isabet eden miras payının 2026 yılı için 5.817.845 TL,
-Örf ve âdete göre verilmesi gelenek olmuş hediye, cihaz, yüzgörümlüğü ve drahomalar (gayrimenkuller hariç),
-Bütün sadakalar,
-İvazsız suretle olan intikallerin 2026 yılı için 66.935 TL,
-Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişler ile 5602 sayılı Şans Oyunları Hasılatından Alınan Vergi, Fon ve Payların Düzenlenmesi Hakkında Kanun’da tanımlanan şans oyunlarında kazanılan ikramiyelerin 2026 yılı için 66.935 TL
5. Diğer Bilinmesi Gereken Önemli Hususlar
Murisin vefatından sonra mirasçılar arasında açılabilecek olan miras nedenli ortaklığın giderilmesi davasında, satış memurluğu aracılığıyla mirasın paylaşılması halinde veraset ve intikal vergisi ödenmemesi durumunda satış bedeli üzerinden %10 veraset ve intikal vergisi kesilerek vergi dairesine depo edilir. Ayrıca satış bedeli üzerinden veraset ve intikal vergisi ödemesi vergi dairesince alınmaktadır. İhale aşamasına kadar veraset ve intikal vergisi ödenmesi halinde ise ilgili belediyeden ya da kurumlardan alınacak emlak beyan değeri üzerinden veraset ve intikal vergisi ödemesi alınmaktadır.
Burada önemli olan konu şudur; "Örneğin taşınmazın (daire, arsa vb.) miras kalması durumunda taşınmazın emlak beyan değeri 1.000-TL iken bu değer üzerinden veraset ve intikal vergisi alınırken, taşınmazın 1.000.000-TL değer üzerinden satılması halinde bu değer üzerinden veraset ve intikal vergisi alınacaktır." Bu nedenle zamanında yapılmayan beyanname ciddi anlamda mali külfet doğurmaktadır.
Bu nedenle alanında uzman avukattan bu hususta bilgi alınması, veraset ve intikal beyannamesinin verilmesi hem mirastan doğan haklarınızı koruyacaktır, hem de en az mali sorumluluk ile süreci yönetmenize fayda sağlayacaktır. Tarafımızla iletişime geçerek en hızlı ve doğru bilgiyi alabilirsiniz.